Per incentivare i giovani lavoratori a rientrare, o trasferirsi, in Italia dopo aver trascorso un periodo all’estero, esiste un regime agevolato. Si tratta del regime del Rientro dei cervelli, una tassazione agevolata del 10% o del 30% del proprio reddito di lavoro. Il Mio Bonus ti offre una guida dettagliata sul Rientro dei cervelli, andando a spiegare chi ne ha diritto, qual è la durata, come beneficiarne e quali sono le particolarità di questa agevolazione nel 2023.

Rientro dei cervelli 2023: cos’è e quali sono i requisiti?

Il Rientro dei cervelli è un regime agevolato per quei lavoratori che rientrano in Italia dopo un periodo minimo trascorso all’estero.

Detto anche “regime degli impatriati”, dà a coloro che trasferiscono la residenza in Italia la possibilità di tassare solo il 30% o il 10% del reddito complessivo prodotto.

In particolare, per poter beneficiare della tassazione ridotta occorre possedere i seguenti requisiti:

• il lavoratore non deve essere stato residente in Italia nei due periodi d’imposta precedenti il trasferimento;
• il lavoratore si impegna a tenere la residenza fiscale in Italia per almeno i due anni successivi il rimpatrio;
• l’attività lavorativa deve essere svolta in prevalenza nel territorio italiano.

Questo regime è stato introdotto con il Decreto Internazionalizzazione del 2015 e perfezionato con il Decreto Crescita del 2019. Negli anni successivi, è stato confermato, introducendo delle piccole modifiche inerenti l’ampliamento della platea di beneficiari e l’estensione del periodo di fruizione.

Inoltre, l’obiettivo del Rientro dei cervelli è quello di promuovere lo sviluppo economico, culturale e scientifico del nostro Paese. E lo fa sostenendo con incentivi fiscali coloro che rientrano nel territorio, ma anche chi, pur non essendo italiano, trasferisce la propria residenza fiscale in Italia e vi esercita un’attività lavorativa.

Come funziona e quanto dura il Rientro dei cervelli?

Il regime del Rientro dei cervelli consiste in una tassazione del 30% o del 10%, rivolta a coloro che prestano attività lavorativa in Italia e percepiscono redditi:

• da lavoro dipendente e assimilato;
• da lavoro autonomo;
• di impresa.

In linea generale, la durata del beneficio è di 5 anni, con delle eccezioni e con la possibilità di estendere l’agevolazione, come vedremo più avanti.

Tassazione al 30%

Lo scenario più classico del Rientro dei cervelli è la riduzione della base imponibile del 70%. In questo modo, il reddito di lavoro concorre alla formazione di reddito imponibile solo per il 30% del totale percepito.

Questa riduzione ha inizio nel periodo d’imposta in cui il contribuente torna ad essere fiscalmente residente in Italia. E si estende nei 4 periodi d’imposta successivi, per un totale di 5 anni.

Tassazione al 10%

È prevista una riduzione superiore, pari al 90% dell’imponibile, per coloro che rientrano in una regione del Sud Italia. Perciò, in questo caso, viene tassato solo il 10% dei redditi da lavoro percepiti, sia dipendente che autonomo.

Ampliamento dell’agevolazione

Nell’ambito del Rientro dei cervelli è prevista anche la possibilità di ampliare i benefici per altri 5 periodi d’imposta. Nello specifico, questa estensione è valida nei seguenti casi:

• lavoratori con almeno un figlio minorenne a carico;
• lavoratori che diventano proprietari di almeno un’unità immobiliare in Italia, subito dopo il trasferimento o nei 12 mesi precedenti.

L’ampliamento dell’incentivo è stato introdotto, per la prima volta, con la Legge di Bilancio 2021. Tuttavia, il beneficio della proroga è stato esteso anche a coloro che:

• hanno trasferito la residenza in Italia prima dell’anno 2020;
• al 31 dicembre 2019 erano beneficiari del regime Rientro dei cervelli.

Inoltre, possono beneficiare del Rientro dei cervelli anche i cittadini italiani che, pur vivendo all’estero, non si sono iscritti all’Anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE). Tuttavia, la condizione per poter beneficiare dell’agevolazione è che, nei due anni precedenti il trasferimento, abbiano risieduto in un altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi.

Agevolazione per il rientro di docenti e ricercatori

L’art. 5 del Decreto Crescita del 2019 ha esteso il regime Rientro dei cervelli anche ai docenti e ai ricercatori in Italia, con redditi di lavoro dipendente o autonomo prodotto al loro rientro nel territorio italiano.

Quali sono i requisiti?

Possono beneficiare dell’agevolazione ridotta i docenti e i ricercatori in possesso dei seguenti requisiti:

• essere in possesso di un titolo di studio universitario o equiparato;
• essere stati residenti all’estero non in maniera occasionale;
• aver svolto attività di ricerca o di docenza all’estero presso centri di ricerca pubblici o privati o università per almeno 2 anni consecutivi;
• essere docenti o ricercatori in Italia;
• rientrare e acquisire la residenza fiscale in Italia.

Durata ed estensione del beneficio

Per i docenti e i ricercatori, la durata dell’agevolazione Rientro dei cervelli è di 6 periodi d’imposta. Tuttavia, essa può essere estesa in presenza di determinate casistiche:

• 8 anni, se il beneficiario ha un figlio minorenne a carico oppure è diventato proprietario di un’unità immobiliare di tipo residenziale in Italia;
• 11 anni, per i beneficiari con due figli minorenni a carico, anche in affido preadottivo;
• 13 anni, per i beneficiari con tre o più figli minorenni a carico, anche in affido preadottivo.

Bonus rientro cervelli 2023: come ottenerlo?

Per accedere all’incentivo Rientro dei cervelli, le modalità variano a seconda della tipologia di lavoro, se di tipo dipendente o autonomo.

Con reddito di lavoro dipendente

I contribuenti che percepiscono reddito di lavoro dipendente, per richiedere il Rientro dei cervelli devono presentare una richiesta scritta al datore di lavoro. Quest’ultima deve contenere:

• generalità del richiedente (nome, cognome e data di nascita);
• codice fiscale del richiedente;
• data di rientro in Italia e della prima assunzione in Italia;
• autodichiarazione in cui si afferma di possedere i requisiti previsti dal regime;
• attuale residenza in Italia;
• autodichiarazione in cui ci si impegna a comunicare ogni variazione di residenza prima della fine del periodo minimo dell’incentivo;
• autodichiarazione di non beneficiare contemporaneamente anche dei seguenti incentivi fiscali: “regime agevolato per docenti e ricercatori rientrati in Italia” (articolo 44 del Dl n. 78/2010), “incentivi fiscali per il rientro dei lavoratori in Italia” (legge n. 238/2010) e “regime opzionale per i neo residenti” (articolo 24-bis del Tuir).

Con reddito di lavoro autonomo

I lavoratori che percepiscono redditi di lavoro autonomo possono accedere al regime Rientro dei cervelli direttamente nella dichiarazione dei redditi.

Un’altra opzione che hanno è quella di fruizione del beneficio in sede di applicazione della ritenuta d’acconto sui guadagni percepiti, da parte del committente. In questo caso, però, devono presentare una richiesta scritta con le seguenti informazioni:

• generalità del richiedente (nome, cognome e data di nascita);
• codice fiscale del richiedente;
• data di rientro in Italia;
• autodichiarazione in cui si afferma di possedere i requisiti previsti dal regime;
• attuale residenza in Italia;
• autodichiarazione di non beneficiare contemporaneamente anche dei seguenti incentivi fiscali: “regime agevolato per docenti e ricercatori rientrati in Italia” (articolo 44 del Dl n. 78/2010), “incentivi fiscali per il rientro dei lavoratori in Italia” (legge n. 238/2010) e “regime opzionale per i neo residenti” (articolo 24-bis del Tuir).

Rientro dei cervelli: come effettuare la proroga del quinquennio?

Per accedere alla proroga dei 5 anni ulteriori, il lavoratore deve effettuare un pagamento, pari al:

• 10% dei redditi di lavoro autonomo o dipendente, relativi al periodo d’imposta precedente a quello dell’estensione, se il soggetto rientra in una delle seguenti situazioni:
  • ha almeno un figlio minore a carico;
  • è diventato proprietario di un immobile di tipo residenziale in Italia, dopo il trasferimento, nei 12 mesi precedenti allo stesso oppure entro 18 mesi dalla data di richiesta della proroga;
• 5% dei redditi di lavoro autonomo o dipendente, relativi al periodo d’imposta precedente a quello dell’estensione, se il soggetto presenta entrambe le seguenti condizioni:
  • ha almeno 3 figli minorenni a carico,
  • è diventato proprietario di un immobile di tipo residenziale in Italia, dopo il trasferimento, nei 12 mesi precedenti allo stesso oppure entro 18 mesi dalla data di richiesta della proroga.